一、甲公司業務簡介

甲公司是一家研發生產銷售無人智能停車設備的公司，其實現收入主要包括以下兩類：

（一）銷售無人智能停車設備

該自動化設備中主要分為硬件及控制軟件，硬件系本公司設計圖紙，找供應商按照圖紙OEM代工后，進行組裝，控制軟件為自主研發，硬件組裝之后嵌入軟件，測試后如果符合客戶合同的約定，即可發貨，客戶驗收后確認收入。

2020年甲公司智能停車設備收入為200萬元，設備成本40萬元，以上均為不含稅金額。

（二）租賃無人智能停車設備

客戶提供場地，甲公司負責安裝無人智能停車設備，收取停車費之后，雙方按照一定比例分成，假定比例是6：4，即甲公司收取60%，客戶收取40%。

假定2020年某停車場一共收取停車費100萬元，甲公司分得60萬，60萬元中軟件收入是多少？ 

二、銷售模式下，軟件收入如何確認？

（一）專家初步反饋

由于合同發票均未分開，因此該部份收入全部不得作為軟件收入。

以上案例中我們發現，甲公司對外銷售的合同中，的確未明確停車智能設備中軟件部分的銷售額，且開具的銷售發票也未將硬件、軟件分行列明銷售額。

（二）企業應對

停車智能設備作為一個整體的嵌入式自動化設備，雖然通過合同和開票均無法單獨直接劃分硬件收入和軟件收入，但根據《財稅[2011]100號》文件相關規定，停車硬件設備的軟件收入可以按照下列公式計算：

（1）當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機、機器設備銷售額

（2）計算機、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本*（1+10%）

（3）對于甲公司而言，計算得出的2020年度嵌入式軟件收入=200-40*（1+10%）=156萬元。

更詳細的介紹，大家可以點擊《怎樣計算嵌入式軟件增值稅退稅》

后經充分溝通，專家認可了其計算過程及結果。

三、租賃模式下，軟件收入如何確認？

（一）專家初步反饋

由于未見軟件收入相關發票且合同約定不清晰，因此該部份收入不得作為軟件收入。

（二）先來分析，甲公司分得是停車費還是服務費？

表面上看，該停車場收取100萬停車費，甲公司分得60萬，也應該全部是停車費，因此這個60萬統統不得作為軟件收入。

果真如此嗎？

停車場不是甲公司的，憑什么甲公司可以分得60萬，從本質來講，這個60萬應該是由于提供了無人智能停車設備所收取的租賃服務費。

因此，我們認為，這個60萬是本質上是服務費，不是停車費。

（三）60萬服務費中，多少是軟件收入？

其實很簡單，直接套用上面公式就可以了。

“對于甲公司而言，計算得出的2020年度嵌入式軟件收入=200-40*（1+10%）=156萬元”，從這段話中，可以得出，軟件收入占總收入應該為78%。

因此，60萬服務收入中，合理劃分之后，60萬*78%=46.8萬歸集為軟件收入。 

四、總體而言，2021年軟件企業認定過程中，軟件收入是重點

2020年關于軟件企業新文件出來之后，軟件收入口徑是縮小了，詳細口徑大家可以閱讀《國家鼓勵的軟件企業2021年最新口徑》

因此各企業在舉證軟件收入時，務必詳細描述其計算過程，同時建議會計師事務所在審計報告中充分描述，以便專家更詳細地閱讀審計報告，以便準確地判斷該企業是否符合軟件企業定義。