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三季度申報加計扣除要點

發布時間:2021-10-11 17:23:16瀏覽次數:

為進一步提升企業研發積極性,激發企業創新活力,國家稅務總局日前發布《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)明確,2021年10月份納稅申報期,在允許企業享受上半年研發費用加計扣除的基礎上,再增加一個季度的優惠。那么,企業怎樣享受研發費用加計扣除優惠呢?下面小編為大家整理了幾個問題,希望能幫到您。

圖片

1、2021年10月份預繳企業所得稅時,我們可以對哪個期間實際發生的符合條件的研發費用享受優惠政策?

按月預繳的企業,對其2021年1至9月(按季預繳的企業,對其2021年1至3季度)實際發生的符合條件的研發費用享受加計扣除優惠政策。

2、對于符合條件的研發費用,在2021年10月份申報時,可以按多少比例加計扣除?

      根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》( 2021年第13號)將制造業研發費用加計扣除比例提高到100%。

制造業企業在今年10月份申報期時,就可按100%比例享受研發費用加計扣除政策。非制造型企業還是按照以前75%的比例享受研發費用加計扣除政策。

在具體填報(A200000 中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類) 2021年版)時,可以在第7行點“增加”一行,然后點“選擇”,在下拉菜單選加計扣除“,點開后選擇具體的企業類型和加計比例。如下圖:

3、請各位小伙伴們注意,在《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)中稅務總局已經明確,將”其他相關費用“限額的計算方法調整為全部項目統一計算,不再分項目計算。

4、在上述公告中規定,2021年版研發支出輔助賬樣式適用于2021年及以后年度,因此,企業在今年10月征期預繳申報時,可以選擇使用2021年版研發支出輔助賬樣式歸集研發費用。(請各位小伙伴注意,輔助賬不是用在一個EXCEL表中弄張表歸集研發費用,而是在我們使用財務軟件中按照我們的研發項目輔助核算。)

5、2021年第三季度預繳申報時享受研發費用加計扣除政策,享受加計扣除的研發費用是按會計口徑歸集還是按稅收口徑歸集?

稅收口徑!!!這個沒有任何疑問。請各位小伙伴注意,在第三季度預繳申報時,只能填寫一個數據,沒有像匯算清繳A107012表中的明細,所以在填寫時要注意剔除不符合規定的部分。

6、2021年第三季度預繳申報時享受研發費用加計扣除政策后,企業需要準備哪些資料?

企業享受此項優惠實行"真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”方式。真實發生是享受優惠的前提,自行判別是享受優惠的基本方法,申報享受是納稅人享受優惠的路徑,相關資料留存備查是后續管理要求。今年10月份,企業依據實際發生的研發費用支出,按稅收政策規定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額,準備前三季度的研發支出輔助賬、《研發費用加計扣除優惠明細表》( A107012 )以及政策規定的其他資料留存備查。

7、《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2021年第28號)規定:企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

 

因此,你單位可以在10月預繳申報第3季度企業所得稅時,享受加計扣除政策。

對2021年10月份預繳申報時未選擇享受優惠的,可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。


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